CPIM 國際產業管理師 模組一 第六章 總體庫存管理 3/3

第 3 部分 財務報表與庫存

看到標題稍微想一下, 庫存管理跟財務報表究竟中間有何關係呢？庫存是在財務3表中的哪一個表單所呈現？庫存數字的管理意涵又是？這些問題當下無法想明白,也明知財務報表是我在整個 CPIM 知識體系中最薄弱一環, 趁著寫部落格溫故知新, 這樣才能在level up!！

會計系統：公司活動可分成5類會計類型, 在資產負債表中（資產,負債,股東權益）與利潤表或稱損益表中（營收,費用）

資產負債表（Balance Sheet ）公式

=> 資產（Assets） = 負債( Liabilities) + 股東權益 (Owners' Equity)

損益表（Income Statement) 公式

=> 收入 = 營收 - 費用 

營收：從銷售物品及服務所得到的收入, 增加股東權益

費用：產生營收所發生的的成本,降低股東權益

Cost of Goods Sold, COGS = 直接人工 + 直接成本 + 間接成本

Gross Margin (gross profit）= 毛利 = 營收 - Total COGS

General and Administrative Expense = 管理費用

Net Income （Profit) = 稅前淨利

* 控管直接物料成本,可有效反應在整體淨利

庫存與財務報表結果

庫存在資產負債表中被視為資產：那為什麼不要持續增加庫存呢？資產不是越多越好嗎？

• 因為庫存會使用到原材料,而材料成本在損益表中是被視為COGS,材料成本增加,毛利減少, 淨利也會減少
• 在製品與成品庫存已經使用直接人工與間接成本,這也會影響營收降低
• 在製品並不一定可立即轉換為可販售庫存,庫存也不見得可立即轉換為營收,不一定可立即獲得毛利
• 因此任何產品或是服務增加程序,務必要確保增加產品或是服務價值大於成本來增加營收創造利潤
• 從供應鏈管理角度,快速將庫存轉換為營收在財務報表內有正面管理意涵

現金流分析

• 企業要生存則必須有足夠現在來付應付帳款,現金流分析則是分析在一段時間內企業流入汗流出的現金流！
• 現金流出：原材料,在製品,成品
• 現金流入：應收帳款

庫存估值

• FIFO：First In First Out 先進先出
• LIFO：First In Last Out 後進先出
• 平均成本
• 標準成本會計系統（凍結時間）

庫存週轉天數(Inventory Turns)：庫存有效運用指標

• 庫存周轉天數 = 年度COGS / 『平均』庫存金額
• 降低平均庫存,提升年度庫存周轉天數,降低庫存成本（Annual Saving)

供給天數（Days of Supply)：供給天數 = 庫存手中量 /『平均』日用量

• 供給天數是衡量 庫存與需求（用量)的關係
• 注意庫存周轉天數『單位』（舉例：每30天週轉1次,1年庫存周轉12次）

後記：最近公司要求開始降低庫存迎接 2016第4季（7月,8月,9月,希望今年可以達成團隊降低庫存數字目標,加油！

以上看完有沒有抓到感覺呢？每段話我都可以想到跟我工作內容直接相關的過往, 最好的學習是實務,最棒的整合是理論, 理論與實務兼備是我的目標, 有興趣討論庫存管理也歡迎來信找我喔！希望結交不同產業的朋友！

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